Unterstützungskasse Gesellschafter-Geschäftsführer steuerfrei

Das Prinzip

Warum hier kein Lohn zufließt.

Zahlt die GmbH in eine Unterstützungskasse ein, erhält der Geschäftsführer keinen unmittelbaren wirtschaftlichen Vorteil, über den er verfügen kann. Steuerlich liegt deshalb kein Lohnzufluss vor – und damit keine Lohnsteuer.

0 €

Lohnsteuer auf Beiträge

Die Zuwendungen lösen beim GGF keinen steuerpflichtigen Arbeitslohn aus – es gibt keinen Zufluss.

§ 4d

Betriebsausgabe

Die GmbH zieht die Zuwendungen nach § 4d EStG als Betriebsausgabe ab und senkt ihren Gewinn.

∞

Keine 8-%-Grenze

Anders als Direktversicherung oder Pensionskasse ist die U-Kasse betragsmäßig nicht auf 8 % der BBG gedeckelt.

Steuerfrei heißt nicht „steuerfrei für immer"

Korrekt ist: Die Beiträge bleiben in der Ansparphase unbesteuert. Versteuert wird erst die spätere Leistung in der Rentenphase – dann meist zu einem niedrigeren persönlichen Steuersatz. Man spricht von nachgelagerter Besteuerung.

Der Steuerhebel

Aus Brutto wird Versorgung – ohne Abzüge.

Weil weder Lohnsteuer noch Sozialabgaben auf die Beiträge anfallen und die GmbH zusätzlich ihren Gewinn senkt, arbeitet jeder Euro voll für die Altersversorgung statt für das Finanzamt.

Zwei Steuerebenen, ein Vorteil

Der Effekt entsteht auf zwei Ebenen gleichzeitig: Auf Unternehmensebene mindert die Zuwendung den körperschaft- und gewerbesteuerpflichtigen Gewinn. Auf persönlicher Ebene fällt kein Lohnzufluss an. So fließt der volle Bruttobetrag in die Versorgung.

Keine Lohnsteuer auf die Beiträge beim Geschäftsführer.

Voller Betriebsausgabenabzug bei der GmbH (§ 4d EStG).

Besteuerung erst nachgelagert in der Rente – meist niedriger.

Im Vergleich

Mehr Spielraum als jeder andere Weg.

Direktversicherung und Pensionskasse sind steuerlich auf 8 % der Beitragsbemessungsgrenze gedeckelt. Die Unterstützungskasse kennt diese betragsmäßige Grenze nicht – ideal für höhere Dotierungen des GGF.

Direktversicherung

Steuerfrei nur bis 8 % der BBG. Für höhere Versorgungsziele schnell zu klein dimensioniert.

Unterstützungskasse

Keine betragsmäßige Deckelung. Die Höhe richtet sich nach Zusage, Erdienbarkeit und Angemessenheit.

Pensionszusage

Hohe Dotierung möglich, aber bilanzwirksam. Die U-Kasse hält die Bilanz dagegen schlank.

Steuerphasen

Wann welche Steuer greift.

Die nachgelagerte Besteuerung verschiebt die Steuerlast in die Rentenphase – fast immer ein echter Vorteil.

01

Ansparphase

Beiträge steuerfrei, kein Lohnzufluss, voller Betriebsausgabenabzug. Das Kapital wächst brutto.

02

Leistungsphase

Die Versorgungsleistung wird als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit versteuert.

03

Effekt

Niedrigerer Steuersatz im Ruhestand + Zinseszins auf den ungeschmälerten Beitrag = klarer Vorteil.

Häufige Fragen

Kurz erklärt.

Ja. Die Beiträge des Arbeitgebers zur Unterstützungskasse führen beim Gesellschafter-Geschäftsführer zu keinem steuerpflichtigen Arbeitslohn – es liegt kein Lohnzufluss vor. Anders als bei Direktversicherung oder Pensionskasse gibt es keine betragsmäßige Deckelung auf 8 % der Beitragsbemessungsgrenze.

Ja. Die Zuwendungen an die Unterstützungskasse sind nach § 4d EStG als Betriebsausgabe abziehbar und mindern den Gewinn der GmbH – im Rahmen der dort geregelten Höchstbeträge bei einer rückgedeckten Unterstützungskasse.

Erst nachgelagert: Die späteren Versorgungsleistungen werden in der Rentenphase als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit versteuert. In der Regel ist der persönliche Steuersatz im Ruhestand niedriger als in der Aktivphase.

Nein. Die Unterstützungskasse ist nicht auf die 8-%-Grenze der Beitragsbemessungsgrenze begrenzt. Die Beitragshöhe richtet sich nach der erteilten Versorgungszusage sowie den Erdienbarkeits- und Angemessenheitsgrundsätzen – das ermöglicht deutlich höhere Dotierungen.

„Kein anderer Durchführungsweg ist so steuerstark: Die Beiträge sind kein Arbeitslohn und beim Unternehmen voll als Betriebsausgabe absetzbar – ganz ohne 8-%-Deckel.“

Patrick SteegerSpezialist Unterstützungskasse

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Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung. Stand 2026.

Beiträge unbegrenzt steuerfrei.